Z przyjemnością podejmiemy współpracę z przedsiębiorcami, spółkami prawa handlowego, klubami sportowymi i jednostkami z sektora NGO. Realizowana przez nas księgowość w Kozienicach to profesjonalizm, doskonały kontakt i pewność, że wszystkie Państwa sprawy zostaną załatwione rzetelnie i terminowo.

Jesteśmy stale rozwijającą się firmą rodzinną, funkcjonującą na rynku od ponad 25 lat. Naszym Klientom oferujemy kompleksowe usługi z zakresu księgowości, doradztwa podatkowego, doradztwa prawnego i audytu. Pomagamy przedsiębiorcom, spółkom prawa handlowego, jednostkom sektora NGO, klubom sportowym i osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej.

Stawiamy na jakość. Posiadamy szeroką wiedzę i bogate doświadczenie. Oferujemy usługi, których nie świadczą inne podmioty z branży. Przecieramy nowe szlaki i wyznaczamy standardy, nie boimy się podejmować wyzwań wymagających pełnego zaangażowania. Jesteśmy otwarci na nowe, innowacyjne rozwiązania.

Zapewniamy bezpieczeństwo. Każdy kto powierza Nam swoje sprawy może być pewny bezpieczeństwa przed wszelkimi zagrożeniami. Priorytetem dla Nas jest zdobycie pełnego zaufania Klientów poprzez gwarancję najwyższej jakości usług i zapewnienie ochrony.

Kancelarie Chałczyńscy to rodzinna firma z tradycjami. To, co Nas wyróżnia przekłada się na zadowolenie naszych klientów. Kładziemy ogromny nacisk na jakość wykonywanych przez Nas usług. Ponad dwudziestoletnie doświadczenie pozwoliło Nam wypracować metody idealnie dopasowane do potrzeb Naszych Klientów. Prowadzone poprzednio przez kilkanaście lat Biuro rachunkowe w Kozienicach pozwoliło na rozwój kompleksowych usług z zakresu księgowości, doradztwa podatkowego, a także audytu i doradztwa prawnego.

Doradztwo podatkowe w Radomiu realizowane przez Kancelarię Chałczyńscy to marka, która od lat wspiera szereg klientów biznesowych i indywidualnych. Cechami charakterystycznymi Naszej pracy są poufność, wysoki standard i bezpieczeństwo. Przez cały czas staramy się, żeby realizowana przez Nas usługa księgowości w Radomiu, Kozienicach, Pionkach oraz innych miastach regionu była usługą na miarę dzisiejszych potrzeb przedsiębiorców.

Wraz z nową strukturą JPK_VAT ustawodawca wprowadza obowiązek oznaczania niektórych transakcji. Poniżej przedstawiamy listę jakich transakcji dotyczy ten obowiązek oraz do stosowania jakiego rodzaju oznaczeń będzie zobowiązany podatnik.

W przypadku faktur kosztowych podatnicy będą mieli tylko obowiązek oznaczania przy fakturze zakupu procedur transakcji jako:

MK – w przypadku faktur oznaczonych adnotacją „metoda kasowa”;

MPP – transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności;

IMP – oznaczenie dotyczące podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy;

WEW – w przypadku dokumentu wewnętrznego, np. dokonanie rocznej korekty podatku naliczonego w związku ze zmianą współczynnika odliczenia podatku naliczonego;

VAT_RR – w przypadku faktury VAT RR, o której mowa w art. 116 ustawy.

W przypadku braku wymienionych oznaczeń – pole pozostaje puste.

Obowiązek wskazywania niektórych dowodów sprzedaży

Oprócz oznaczania faktur zakupu podatnik będzie również załączał oznaczenia do faktur sprzedaży, aby wskazać rodzaj dokumentu. Poniżej wskazujemy listę oznaczeń, które będą stosowane w JPK_V7M oraz JPK_V7K.

W przypadku najpopularniejszych transakcji stosowane będą oznaczenia takie jak:

RO – dla zbiorczego dokumentu wewnętrznego zawierającego informację o sprzedaży z kas rejestrujących;

FP – dla faktury wystawionej do paragonu;

MPP – transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Oznaczenie MPP w strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego będzie się stosować do faktur o kwocie brutto wyższej niż 15 000 zł, które dokumentują dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.

Jeżeli nabywca otrzyma fakturę bez wymaganego oznaczenia ,,mechanizm podzielonej płatności’’ potwierdzającej nabycie towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT o wartości brutto wyższej niż 15 000 zł to zobowiązany będzie wprowadzić przy takiej transakcji oznaczenie MPP.

Dodatkowo, niezbędne będzie stosowanie oznaczeń w przypadku transakcji szczególnych takich jak:

WEW– dla dokumentu wewnętrznego opodatkowania dotyczącego, np. nieodpłatnego przekazania towarów;

EE – świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT;

TP – informacja o powiązaniu między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.

W przypadku dokonywanych transakcji zagranicznych oznaczenia takie jak:

SW – dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy o VAT;

TT_WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy o VAT;

TT_D – dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy o VAT;

I_42 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import);

I_63 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import).

W przypadku wystawiania faktur VAT marża oznaczenia takie jak:

MR_T – świadczenie usług turystyki opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy o VAT;

MR_UZ – dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków opodatkowana na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT.

W przypadku transakcji związanych z transferami bonów:

B_SPV – transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowany zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy o VAT;

B_SPV_DOSTAWA – dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy o VAT;

B_MPV_PROWIZJA – świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowane zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT.

Nowy JPK_VAT i nowe obowiązki

Obecnie często spotykaną praktyką jest, że podmioty gospodarcze przyznają tzw. rabaty od obrotu kontrahentom, którzy dokonali zakupu w określonej ilości czy o określonej wartości. Rabat tego rodzaju przyznać można w zależności od ilości towarów nabytych przez danego kontrahenta, np. w poprzednim miesiącu, kwartale. Jak taki rabat rozliczyć dla celów VAT oraz podatku dochodowego? Poniżej postaramy się przedstawić i wyjaśnić powyżej poruszaną kwestię. 

1. Korekta VAT należnego w związku z przyznaniem rabatu od obrotu

W sytuacji gdy po dokonaniu sprzedaży (oraz wystawieniu faktury) podatnik udzielił kontrahentowi upustów i obniżek cen, zobowiązany jest on do wystawienia faktury korygującej. Elementy, jakie powinna zawierać taka faktura określa szczegółowo art. 106j ustawy u VAT. Do takich elementów zalicza się m.in. adnotację "faktura korygująca" lub "korekta", a także numer kolejny oraz datę jej wystawienia, dane zawarte na fakturze pierwotnej (tej, której dotyczy faktura korygująca), nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą, przyczynę korekty oraz odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku VAT należnego.

Ważne! Podatnik (sprzedawca) ma możliwość wystawienia zbiorczej faktury korygującej, jeżeli udzieli rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów (i usług) dokonywanych (świadczonych) na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie rozliczeniowym.

Pamiętać należy jednak, że zbiorcza faktura powinna dodatkowo wskazywać okres, do którego odnosi się udzielony upust lub obniżka. Nie musi natomiast zawierać nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą oraz numeru NIP nabywcy ani daty dokonania lub zakończenia dostawy towarów.

Kiedy należy dokonać korekty VAT należnego?

W sytuacji gdy po dokonaniu dostawy towarów podatnik (sprzedawca) udzieli nabywcy rabatu od obrotów, to podatnik ten dokonuje korekty zmniejszającej podstawę opodatkowania oraz kwotę VAT należnego (jest to tzw. korekta "in minus").

Co do zasady, podatnik powinien rozliczyć fakturę korygujacą, wystawioną w związku z udzielonym rabatem, w miesiącu, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą. Jednakże, jest to możliwe pod warunkiem, iż sprzedawca wystawiający fakturę korygującą otrzymał potwierdzenie jej otrzymania przez nabywcę przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten okres rozliczeniowy. W przypadku, gdy sprzedawca otrzyma takie potwierdzenie po wspomnianym terminie, uwzględnia on tę fakturę w okresie rozliczenowym, w którym uzyskał potwierdzenie. 

Przepisy nie określają w sposób jednoznaczny w jakiej formie nabywca owinien potwierdzić odbiór faktury korygującej, w związku z czym akceptowany powinien być każdy rodzaj potwierdzenia, który pozwala na jednoznacznie i bez żadnych możliwości ustalić, czy i kiedy faktura korygująca dotarła do nabywcy.

Co istotne, sprzedawca nie musi posiadać potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę towaru, m.in. gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygujacej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. W takiej sytuacji obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składane za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione ww. przesłanki.

2. Rozliczenie przyznanego rabatu dla celów CIT/PIT

 W sytuacji udzielenia nabywcy rabatu od obrotów, sprzedawca koryguje przychód podatkowy na podst. art. 12 ust. 3j-3m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 14 ust. 1m-1p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca lub inny dokument potwierdzający przyczyny korekty (w przypadku braku faktury).

Ponadto, jeżeli w ww. okresie rozlcieniowym podatnik nie osiągnął przchodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone przychody. 

W przypadku udzielenia upusów i obniżek ciężko jest mówić o "błędzie rachunkowym" dlatego też, sprzedawca, który udzielił rabatu koryguje przychody podatkowe na bieżąco, tj. w okresie rozlcizeniowym, w którym wystawił fakturę korygujacą. Co więcej, na moment dokonania tej korety nie ma wpływu data otrzymania przez nabywcę faktury korygującej.

Rabat za zrealizowany obrót

Czym są Pracownicze Plany Kapitałowe ( PPK) ? 

Pracownicze Plany Kapitałowe są powszechnym, dobrowolnym i w pełni prywatnym systemem stworzonym w celu gromadzenia oszczędności długoterminowych przez pracowników. 

Wpłaty w ramach programu będą dokonywane zarówno przez pracowników, pracodawców, jak i państwo.

Uczestnik programu PPK zgromadzony kapitał będzie mógł wypłacić po osiągnięciu 60 roku życia. Program zakłada jednak elastyczny dostęp do gromadzonego kapitału – uczestnik w każdej chwili może wycofać swoje środki, jednak musi się liczyć z poniesieniem kosztów (zapłaceniem podatku od zysków kapitałowych i utratą zasileń od państwa, a także części wpłat pracodawcy). 

Ustawa o PPK przewiduje jednak szczególne przypadki, w których uczestnik PPK może skorzystać ze zgromadzonego kapitału bez konieczności poniesienia dodatkowych kosztów (może to mieć miejsce np. w przypadku ciężkiej choroby swojej lub osoby najbliższej, a także w przypadku chęci sfinansowania wkładu własnego na zakup nieruchomości) .

Kiedy ruszą Pracownicze Plany Kapitałowe ? 

•	Od 1 lipca 2019 r. - firmy zatrudniające od 250 pracowników

•	Firmy zatrudniające od 50 do 249 pracowników wydłużenie terminu na zawarcie umów o zarządzanie i prowadzenie w związku ze znowelizowaną specustawą dotyczącą COVID-19. Nowe maksymalne terminy, to: 27 października 2020 r. - na zawarcie umowy o zarządzanie PPK i 10 listopada 2020 r. - na zawarcie umowy o prowadzenie PPK

Wdrożenia PPK przez podmioty zatrudniające między 50 a 249 osób 

•	Do 27.10.2020 r. – dla podmiotów zatrudniających powyżej 20 osób;

•	Do 23.04.2021 r.- firmy zatrudniające od 1 do 20 pracowników 

•	Od 1 stycznia 2021 r. - pozostali pracodawcy oraz jednostki sektora finansów publicznych

Oznacza to, że podmioty zatrudniające powinny zawrzeć umowę o zarządzanie PPK najpóźniej:

25.10.2019 r. – dla podmiotów zatrudniających powyżej 250 osób

27.10.2020 r. – dla podmiotów zatrudniających powyżej 50 osób

27.10.2020 r. – dla podmiotów zatrudniających powyżej 20 osób

23.04.2021 r. – dla podmiotów zatrudniających mniej niż 20 osób

Podmioty zatrudniające mają obowiązek podpisać umowę o prowadzenie PPK nie później niż do:

12.11.2019 r. – dla podmiotów zatrudniających co najmniej 250 osób;

11.05.2020 r. – dla podmiotów zatrudniających powyżej 50 osób;

10.11.2020 r. – dla podmiotów zatrudniających co najmniej 20 osób;

10.05.2021 r. – dla podmiotów zatrudniających mniej niż 20 osób.

Do systemu PPK będą zapisywani automatycznie wszyscy pracownicy między 18 a 54 rokiem życia, za których pracodawca odprowadza składki na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i rentowe (zarówno na umowie o pracę jak i umowie zlecenie), którzy nie złożą pracodawcy deklaracji o rezygnacji z wpłat do PPK. 

Osoby pomiędzy 55 a 70 rokiem życia mogą przystąpić do PPK dobrowolnie po złożeniu do pracodawcy odpowiedniego wniosku. 

Uczestnictwo w PPK osoby liczącej więcej niż 70 lat jest możliwe jeśli złożyła wniosek pracodawcy o rozpoczęcie naliczania wpłat do PPK przed ukończeniem przez nią 70 roku życia. W takim przypadku może ona uczestniczyć w PPK, a osiągnięcie przez nią wieku lat 70 nie powoduje jej wyjścia z systemu PPK.

Z obowiązku utworzenia PPK zwolnione są jedynie firmy posiadające - w dniu rozpoczęcia stosowania do nich przepisów ustawy o PPK - Pracownicze Programy Emerytalne (PPE). Pod warunkiem, że do PPE przystąpi minimum 25% pracowników firmy, a składka do PPE będzie wynosić co najmniej 3,5% wynagrodzenia brutto. Co więcej intepretacja PFR wskazuje, że powyższe warunki powinny być spełnianie przez pracodawcę w 4 datach odległych od siebie o 6 miesięcy , wskazanych ustawie o PPK 

Czy oszczędzanie w PPK jest obowiązkowe ?

Każdy pracodawca jest zobowiązany do objęcia PPK wszystkich swoich pracowników, na rzecz których odprowadza składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, którzy są w wieku od 18 do 54 lat. Pracownik do systemu zostaje zapisany automatycznie, ale posiada możliwość odstąpienia od udziału w programie poprzez złożenie pracodawcy pisemnej deklaracji rezygnacji z wpłat do PPK. 

Warto pamiętać, że pracownik będzie ponownie, automatycznie włączony do programu PPK co cztery lata od pierwszego zapisu do PPK. Każdy pracownik może także w dowolnym momencie znów zapisać się do PPK jak też zrezygnować z dokonywania wpłat do PPK.

W ramach PPK wyróżnia się wpłaty podstawowe i dodatkowe. Minimalna wpłata pracownika, jaka będzie przekazywana na jego rachunek PPK wyniesie:

	2% wynagrodzenia brutto, potrącanego z pensji 

	1,5% pracodawca będzie wpłacał z własnych środków wynagrodzenia brutto uczestnika PPK.

Co więcej, Państwo ze środków Funduszu Pracy przekaże na rachunek uczestnika PPK tzw. „wpłatę powitalną” w wysokości 250 zł, a w kolejnych latach będzie dopłacać rokrocznie 240 zł. Otrzymanie powyższych zasileń jest warunkowane spełnieniem przez uczestnika przesłanek określonych w ustawie o PPK. Dodatkowo pracodawca oraz pracownik mogą zwiększyć wpłacane kwoty, każdy do maksymalnie 4% wynagrodzenia brutto uczestnika PPK. W sumie odprowadzana do PPK kwota nie może przekroczyć 8% wynagrodzenia brutto osoby zatrudnionej. 

Pracownik posiada możliwość obniżenia obowiązkowej wpłaty podstawowej do PPK do poziomu nie niższego niż 0,5% swojego wynagrodzenia brutto, jeśli złoży odpowiednią deklarację, że jego zarobki nie przekraczają 1,2 krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Za obliczenie wysokości miesięcznych wpłat oraz za ich terminowe dokonanie odpowiedzialny jest zatrudniający. Pracodawca w imieniu swoim oraz pracownika odprowadza wpłaty do instytucji finansowej zarządzającej PPK. 

Kto wybierze instytucję odpowiedzialną za prowadzenie PPK ? 

Za wybór instytucji finansowej, która będzie prowadziła PPK w danym przedsiębiorstwie, odpowiedzialny jest podmiot zatrudniający. Jest to jego obowiązek, ale pracodawca podejmuje decyzję w porozumieniu z zakładową organizacją związkową. W przypadku, kiedy w firmie nie działa organizacja związkowa, firma wybiera instytucję finansową w porozumieniu z reprezentacją osób zatrudnionych.

Pracodawca zawiera umowę z podmiotem prowadzącym PPK umowę o zarządzanie PPK, a następnie w imieniu i na rzecz pracowników umowę o prowadzenie PPK.

Instytucją finansową upoważnioną do prowadzenia PPK może być wyłącznie fundusz inwestycyjny zarządzany przez TFI (Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych), Fundusz Emerytalny zarządzany przez PTE lub PrTE (Powszechne lub Pracownicze Towarzystwo Emerytalne) lub zakład ubezpieczeń. Pracodawca ma możliwość nawiązania współpracy z wyłącznie jednym podmiotem zarządzającym instytucją finansową umieszczoną w ewidencji PPK na portalu www.mojeppk.pl.

Ubezpieczeni, którzy nie będą chcieli oszczędzać w pracowniczym planie kapitałowym, będą musieli wypełnić specjalną deklarację. Jej wzór znajduje się w przygotowanym przez ministra finansów projekcie rozporządzenia w sprawie rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK. 

Dokument ten realizuje zapisy ustawy z 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2215), która umożliwia zgromadzenie dodatkowego kapitału na starość.

Deklaracja o rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK zawiera: 

    b) numer PESEL, a w przypadku osób nieposiadających numeru PESEL datę urodzenia, 

    c) serię i numer dowodu osobistego lub numer paszportu albo innego dokumentu potwierdzającego tożsamość w przypadku osób nieposiadających obywatelstwa polskiego; 

3) oświadczenie uczestnika PPK o posiadaniu przez niego wiedzy o konsekwencjach złożenia deklaracji

Projekt rozporządzenia zakłada, że rezygnacja musi być sporządzona na papierze. Deklarację należy wypełnić wielkimi literami, a każda korekta powinna zostać potwierdzona podpisem uczestnika.

Wzór deklaracji o rezygnacji dokonywania wpłat na PPK, z którą mogą się Państwo zapoznać jest dostępny [tutaj] 

Poniżej zamieszczamy również infografikę, w której przedstawiony został schemat funkcjonowania PPK.

Pracownicze Plany Kapitałowe

Od 1 października 2020 r. zacznie obowiązywać nowa wersja JPK_VAT wraz z deklaracją. Tego też dnia rozpoczną się okresy rozliczeniowe, za które czynni podatnicy VAT będą musieli raportować transakcje wyłącznie na nowych zasadach.

Przedsiębiorcy zobowiązani do wysyłki JPK powinni do dnia 1 października br. przygotować się do wdrożenia nowych rozwiązań. Nie mniej, nie oznacza to, że już tego dnia będą musieli przesłać plik w nowej wersji. Tak jak wspomniano wyżej – od 1 października rozpoczną się okresy, za które trzeba się będzie rozliczyć na zmienionych zasadach. Pierwszy przesłany JPK będzie dotyczył więc transakcji przeprowadzonych w październiku. Dane zawarte w JPK należy wysłać w terminie do 25-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą. To oznacza, że pierwszy nowy JPK_VAT z deklaracją trzeba będzie złożyć w terminie do 25 listopada br. 

Nowe rozwiązanie w postaci JPK_VAT z deklaracją scali struktury dotychczas stosowanych JPK oraz deklaracji VAT-7 i VAT-7K, przy czym dodatkowo wprowadzi obowiązek wprowadzenia nowych danych, do których zalicza się oznaczenia grupowań towarów i usług [GTU], rodzaju transakcji oraz dowodów sprzedaży. 

Biorąc pod uwagę fakt, iż część podatników rozlicza się z podatku VAT w okresach comiesięcznych a część w okresach kwartalnych – JPK_VAT będzie dostępny w dwóch wersjach. Przedsiębiorcy zobowiązani do wysyłania co miesiąc deklaracji VAT będą co miesiąc wysyłać plik JPK_V7M wypełniony w obu częściach, tj. ewidencyjnej i deklaracyjnej. Natomiast podatnicy, wysyłający deklaracje co kwartał, będą zobowiązani do przesyłania pliku JPK_V7K. Za pierwsze dwa miesiące kwartału wypełnia się wyłącznie część ewidencyjną, zaś po trzecim miesiącu – składa się JPK_V7K wypełniony zarówno w części ewidencyjnej (za ostatni miesiąc) jak też deklaracyjnej (za cały kwartał).

Ustawodawca, wraz z nowym plikiem JPK_VAT wprowadza także obowiązek oznaczania dostawy niektórych towarów i usług nowymi oznaczeniami, tj. kodami GTU. Staną się one obowiązkowe dla ewidencji w zakresie podatku należnego dla JPK_V7M i JPK_V7K od dnia 1 października 2020 r.

Poniżej przedstawiamy zestawienie opisujące struktury ewidencji w zakresie podatku należnego:

GTU_01	Dostawa napojów alkoholowych - alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.

GTU_02	Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy.

GTU_03	Dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją.

GTU_04	Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.

GTU_05	Dostawa odpadów - wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy.

GTU_06	Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy.

GTU_07	Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701 - 8708 oraz CN 8708 10.

GTU_08	Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych - wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy.

GTU_09	Dostawa leków oraz wyrobów medycznych - produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.).

GTU_10	Dostawa budynków, budowli i gruntów.

GTU_11	Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532).

GTU_12	Świadczenie usług o charakterze niematerialnym - wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.

GTU_13	Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej - Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1.

W celu prawidłowej wysyłki JPK_V7M i JPK_V7K niezbędne jest oznaczenie poszczególnych dostaw towarów i usług, w związku z czym stosownym byłoby zamieszczenie także takich oznaczeń na fakturach dokumentujących dostawę tych towarów lub usług. 

Oczywiście, może zaistnieć sytuacja, w której błędnie oznaczono kodem GTU daną dostawę towaru lub usługi. W tym przypadku istnieją dwa alternatywne sposoby prezentowania w nowym pliku JPK_VAT korekt błędnych oznaczeń GTU:

1.	całkowite zastępowanie błędnego wpisu prawidłowym – sposób ten jest preferowany w sytuacji, gdy korekta następuje przed złożeniem pierwotnego pliku, który zawiera błąd;

2.	pozostawianie błędnego zapisu i dodawanie dwóch kolejnych, tj. pierwszego stornującego o identycznych danych (w tym błędnych oznaczeniach GTU) i odwrotnym znaku przy danych kwotowych polach „K” oraz drugiego, który zawiera prawidłowe zapisy, w tym oznaczenia GTU – w ten sposób można korygować błąd po zaksięgowaniu faktury niezależnie od tego, w ilu oznaczeniach GTU popełniono błąd

W przypadku zmiany, która nie wpływa na część deklaracyjną, wystarczy korekta samej części ewidencyjnej.

Mamy nadzieję, że artykuł okazał się dla Państwa przydatny, zachęcamy również do śledzenia naszej strony oraz Fan Page’a na Facebook’u. 

Nowy JPK_VAT od 1 października

Od 1-go lipca 2020 r. zgodnie z nowym brzmieniem art. 117ba par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.) podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów lub świadczenia usług, odpowiada solidarie całym swoim majątkiem wraz z dostawcą towarów lub usługodawcą zarejestrowanym na potrzeby podatku VAT jako podatnik VAT czynny za jego zaległości podatkowe w części podatku VAT proporcjonalnie przypadającej na tę dostawę towarów lub to świadczenie usług, jeżeli zapłata należności za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, tzw. białej liście.

W sytuacji, o której mowa podatnicy mają możliwość uwolnienia się od takiej odpowiedzialności solidarnej, pod warunkiem, że złożyli oni zawiadomienie o zapłacie należności na rachunek spoza białej listy na druku ZAW-NR, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu (przed dniem 1-szym lipca termin ten wynosił 3 dni od dnia zlecenia przelewu). Należy jednak pamiętać, że w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemiologicznego i stanu epidemii ogłoszonych w związku z koronawirusem termin ten wydłużono do 14 dni od dnia zlecenia przelewu.

Co ważne! W myśl nowych regulacji, od 1 lipca 2020 r. zawiadomienie o zapłacie na rachunek spoza białej listy składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności (a nie tak jak do 30 czerwca br., do urzędu skarbowego właściwego dla dostawcy towaru/usługi).

Co więcej, podatnicy nie muszą składać kolejnego zawiadomienia ZAW-NR o zapłacie na rachunek spoza białej listy, jeżeli takie zawiadomienie złożyli przy pierwszej zapłacie należności przelewem na ten rachunek. Dotyczy to sytuacji kiedy płatności dokonano ponownie na ten sam rachunek, który nie został wykazany na białej liście. Wystarczajace jest jedno zgłosenie do jednego rachunku danego kontrahenta.

Żeby to zobrazować, posłużymy się przykładem:

Firma "A" (czynny podatnik VAT) w dniu 15 lipca 2020 r. dokonala zakupu towarów od firmy "B". Transakcja została udokumentowana w tym samym dniu przez firmę "B" fakturą o łącznej wartości brutto 40.000,00 zł. Firma "A" w dniu 21 lipca br. dokonała zapłaty na rachunek bankowy wskazany na fakturze.

W wyniku sprawdzenia firmy "B" w elektronicznym wykazie podatników VAT stwierdzono, że kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT, ale brakuje numeru jego rachunku bankowego, na który dokonano płatności. W związku z powyższym firma "A" w dniu 28 lipca br. zawiadomiła (na formularzu ZAW-NR) urząd skarbowy, pod który podlega o dokonaniu powyższej płatności na rachunek spoza wykazu. W przypadku ponownego dokonania płatności na ten sam rachunek kontrahenta nie będzie musiała już zgłaszać tego faktu do naczelnika urzędu skarbowego.

Wskutek omawianej nowelizacji przepisów, podatnicy nie poniosą negatywnych konsekwencji w postaci odpowiedzialności solidarnej w przypadku, gdy płatność:

1. wynika z transakcji innej ni określona w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 ze zm.)
2. została dokonana przelewem na rachunek banku lub rachunek SKOK:

służący do dokonywania rozliczeń z tytułu nabywanych przez ten bank lub tę kasę wierzytelności pieniężnych lub

wykorzystywany przez ten bank lub tę kasę do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, lub

prowadzony przez ten bank lub tę kasę w ramach gospodarki własnej, niebędący rachunkiem rozliczeniowym

3. została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności
4. wynika z faktury dokumentującej czynności z tytułu WNT, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę

Wyłączenie stosowania odpowiedzialności solidarnej dla podatników ma miejsce, jeżeli dokonali zapłaty należności m.in. na ww. rachunki, jeżeli bank, SKOK lub podmiot będący wystawcą faktury, za którą zapłata będzie dokonywana na rachunek, wraz z informacją o tym numerze rachunku do zapłaty, poinformują podatnika, że rachunek wskazany do zapłaty jest rachunkiem cesyjnym lub rachunkiem wykorzystywanym do celów działalności faktoringowej lub gospodarki własnej.

Warto zwrócić uwagę, że regulacje w tym zakresie mają zastosowanie do zapłaty należności od 1 stycznia 2020 r., przy czym warunek przekazania informacji stosuje się od dnia 1 lipca 2020 r.

Na co warto jeszcze zwrócić uwagę to zmiany w zakresie wyłączenia negatywnych konswkwencji podatkowych w sytuacji dokonania zapłaty należności wynikającej z faktury dokumentującej czynności z tytułu WNT, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę (czyli z tytułu transakcji zawieranych z podmiotami zagranicznymi). Podatnicy, którzy dokonują zapłaty należności za faktury dokumentujące ww. czynności nie będą zobowiązani do badania, czy rachunek wskazany na takiej fakturze jest zamieszczony w wykazie. Co więcej, nie ma znaczenia sytuacja, w której taki dostawca posiada ewentualnie rachunek w polskim banku z uwagi na fakt zarejestrowania dla innych celów czy innych transakcji.

Zapłata na rachunek spoza białej listy

Prezydent A. Duda podpisał wczoraj pakiet ustaw składających się na tzw. "Tarczę Antykryzysową". Specustawa obowiązuje od dnia dzisiejszego. Czego dotyczy, jakie wprowadzono ustalenia? Wszystkie pewne i potwierdzone informacje zgromadziliśmy w jednym miejscu i posortowaliśmy w taki sposób, by były one jasne i czytelne. 

Wśród rozwiązań zaproponowanych i wprowadzonych jest wsparcie realizowane przez ZUS, na które składa się:

Wniosek złożony do ZUS o zwolnienie z opłacania składek za trzy miesiące od 1 marca do 31 maja 2020 r.

Zwolnienie dotyczy składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Emerytur Pomostowych.

osób wykonujących działalność pozarolniczą przed 1 lutego 2020 r. i opłacających składki na własne ubezpieczenia,

płatników składek, którzy prowadzili firmę przed 1 lutego 2020 r. i zgłosili do ubezpieczeń społecznych mniej niż 10 osób na 29 lutego 2020 r.,

Ze zwolnienia mogą skorzystać także samozatrudnieni z przychodem do 15 681 zł (300% przeciętnego wynagrodzenia), którzy opłacają składki tylko za siebie.

Wykonywałeś działalność pozarolnicza przed 1 lutego 2020 r. i opłacałeś składki na własne ubezpieczenia lub byłeś płatnikiem składek przed tą datą i zgłosiłeś do ubezpieczeń społecznych mniej niż 10 osób na 29 lutego 2020 r. albo jesteś duchownym.

Gdy opłacasz składki wyłącznie na własne ubezpieczenia Twój przychód z działalności w pierwszym miesiącu, za który jest składany wniosek nie może przekroczyć kwoty 15 681 zł., tj. 300% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia brutto.

Musisz złożyć wniosek do ZUS do 30 czerwca 2020 r.

Musisz złożyć dokumenty rozliczeniowe za okres marzec-maj 2020 r. do 30 czerwca 2020 r. chyba, że zgodnie z przepisami jesteś zwolniony z ich składania.

Ze zwolnienia ze składek nie skorzystają firmy, które znajdowały się w trudnej sytuacji w grudniu 2019 r. i nie regulowały należności, w tym składek pobieranych przez ZUS. Wynika to z regulacji UE.

Jeżeli prowadzisz działalność w sektorze rybołówstwa i akwakultury lub w zakresie produkcji podstawowej produktów rolnych wymienionych w załączniku I do Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, przekaż taką informację do ZUS. Informacja ta jest ważna, ponieważ w tych sektorach obowiązują inne progi dopuszczalnej pomocy publicznej. Ich przekroczenie może skutkować koniecznością zwrotu udzielonej pomocy publicznej.

Zwolnienie z obowiązku opłacania należności z tytułu składek za okres marzec - maj roku 2020 , znanych na dzień rozpatrzenia wniosku.  

Przepisy nie przewidują minimalnej i maksymalnej kwoty należności z tytułu składek, którą może objąć zwolnienie, za wyjątkiem osób prowadzących pozarolniczą  działalność i osób z nimi współpracujących oraz duchownych, dla których obejmuje wyłącznie składki od najniższej podstawy ich wymiaru.

Zarówno przedsiębiorca, jak i pracujące dla niego osoby zachowają prawo do świadczeń zdrowotnych i z ubezpieczeń społecznych za okres zwolnienia ze składek. Przedsiębiorcy opłacający składki na własne ubezpieczenia i osoby z nimi współpracujące zachowują prawo do świadczeń w razie choroby i macierzyństwa jeżeli były w dobrowolnym ubezpieczeniu chorobowym na 1 lutego 2020 r.

Świadczenie postojowe dla osób, które wykonują umowy cywilnoprawne (umowy zlecenia, agencyjne, o dzieło)

Jeśli zawarłeś umowę cywilnoprawą i umowa nie doszła do skutku lub nastąpiło ograniczenie jej realizacji w związku z przestojem w prowadzeniu działalności w następstwie COVID-19, wystąp do ZUS za pośrednictwem swojego zleceniodawcy albo zamawiającego o jednorazowe świadczenie finansowe, które zrekompensuje Ci utratę przychodów.

Świadczenie co do zasady wynosi 2080 zł (80% minimalnego wynagrodzenia) i jest nieoskładkowane oraz nieopodatkowane. W przypadku wykonujących umowy cywilnoprawne, których suma przychodów z umów cywilnoprawnych w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym złożony został wniosek o świadczenie postojowe wynosi do 1299,99 zł (mniej niż 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2020 r.), to świadczenie postojowe przysługuje w wysokości sumy wynagrodzeń z tych umów. Warunkiem uzyskania świadczenia jest, aby przychód w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku nie przekraczał 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłoszonego przez Prezesa GUS na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z FUS obowiązującego na dzień złożenia wniosku. Poza tym zawarcie umowy musi nastąpić przed 1 lutego br.

Osób wykonujących umowę cywilnoprawną (umowę agencyjną, umowę zlecenia, inną umowę o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, umowę o dzieło).

Wykonujesz umowę cywilnoprawną zawartą przed 1 lutego 2020 r.

Jeśli suma Twoich przychodów z umów cywilnoprawnych w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym złożyłeś wniosek o świadczenie postojowe wynosi do 1 299,99 zł (mniej niż 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2020 r.), to  świadczenie postojowe przysługuje Ci w wysokości sumy wynagrodzeń z tych umów.

Twój przychód z umowy cywilnoprawnej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym złożyłeś wniosek o świadczenie postojowe nie przekroczył kwoty wyliczonej jako 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłoszonego przez Prezesa GUS na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z FUS obowiązującego na dzień złożenia wniosku.

Nie masz innego tytułu do ubezpieczeń społecznych.

Mieszkasz na terytorium Polski i jesteś obywatelem RP lub masz prawo czasowego lub stałego pobytu na terytorium RP.

Nie możesz wykonywać umowy cywilnoprawnej w całości lub w części z powodu przestoju w prowadzeniu działalności.

Otrzymasz środki finansowe, które zrekompensują utratę przychodów.

Możesz otrzymać 2080 zł. Jeśli jednak suma Twoich przychodów z umów cywilnoprawnych w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym złożyłeś wniosek o świadczenie postojowe wynosi do 1299,99 zł (mniej niż 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2020 r.), to  świadczenie postojowe przysługuje Ci w wysokości sumy wynagrodzeń z tych umów.

Jednorazową wypłatę otrzymasz na rachunek bankowy.

Świadczenie postojowe dla samozatrudnionych

Jest to jednorazowe świadczenie w wysokości 2 080 zł albo 1 300 zł, które ma Ci zrekompensować utratę przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.

Świadczenie co do zasady wynosi 2080 zł (80% minimalnego wynagrodzenia) i jest nieoskładkowane oraz nieopodatkowane. Warunkiem uzyskania świadczenia jest, aby przychód w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku nie przekroczył 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłoszonego przez Prezesa GUS na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z FUS obowiązującego na dzień złożenia wniosku. Poza tym rozpoczęcie działalności musi nastąpić przed 1 lutego br. Przychód w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku musi spaść o co najmniej 15% w stosunku do miesiąca poprzedniego.

Nie trzeba zawieszać działalności, ale świadczenie przysługuje także samozatrudnionym, którzy zawiesili ją po 31 stycznia br. jeżeli przychód z tej działalności z poprzedniego miesiąca nie przekroczył 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłoszonego przez Prezesa GUS na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z FUS obowiązującego na dzień złożenia wniosku.

Samozatrudnieni rozliczający się w formie karty podatkowej, którzy korzystają ze zwolnienia z podatku VAT,  otrzymają świadczenie postojowe w wysokości 1300 zł.

Osób prowadzących działalność gospodarczą, na podstawie prawa przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych, jeżeli miały one przestój w następstwie COVID - 19.

Świadczenie postojowe w wysokości 2 080 zł otrzymasz jeśli:

Rozpocząłeś prowadzenie działalności gospodarczej przed 1 lutego 2020 r. (nie zawiesiłeś działalności) i przychód, który uzyskałeś w miesiącu przed miesiącem, w którym złożyłeś wniosek o świadczenie postojowe: 

był o co najmniej 15% niższy od przychodu, który uzyskałeś  w miesiącu poprzedzającym, 

nie przekroczył kwoty wyliczonej jako 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłoszonego przez Prezesa GUS na podstawie przepisów o emerytrurach i rentach z FUS obowiązującego na dzień złożenia wniosku.

Rozpocząłeś prowadzenie działalności gospodarczej przed 1 lutego 2020 r., ale zawiesiłeś ją po 31 stycznia 2020 r. i przychód, który uzyskałeś w miesiącu przed miesiącem, w którym złożyłeś wniosek o świadczenie postojowe, nie przekroczył kwoty wyliczonej jako 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłoszonego przez Prezesa GUS na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z FUS obowiązującego na dzień złożenia wniosku.

Świadczenie postojowe w wysokości 1 300 zł otrzymasz jeśli:

Rozliczasz podatek kartą podatkową oraz jesteś zwolniony z opłacania podatku VAT.

Nie masz  innego tytułu do ubezpieczeń społecznych.

Otrzymasz środki finansowe (2 080 zł albo 1 300 zł), które zrekompensują utratę przychodów z prowadzonej działalności.

Ulga w opłacaniu składek bez opłaty prolongacyjnej – odroczenie terminu płatności lub rozłożenie na raty należności z tytułu składek

Jeśli jesteś płatnikiem składek i masz trudności w terminowym opłaceniu składek w następstwie COVID-19 możesz skorzystać z ulgi w ich opłacaniu. Możesz wnioskować o odroczenie terminu płatności lub rozłożenie na raty należności z tytułu składek. Ulgi dotyczą składek na Twoje ubezpieczenia i zatrudnionych przez Ciebie osób. Nie ma znaczenia wielkość przedsiębiorstwa. Dotyczy to składek za okres od stycznia 2020 r.

Ulga dotyczy wszystkich płatników składek. Dotyczy składek za przedsiębiorcę i pracujące dla niego osoby. Nie ma znaczenia od kiedy płatnik prowadzi działalność. Nie ma też znaczenia wielkość jego firmy. Z ulgi mogą skorzystać także samozatrudnieni.

Ulga dotyczy składek od stycznia 2020 r. Dzięki uldze można opłacić składki do ZUS w dłuższym czasie. Jeśli płatnik złoży wniosek przed terminem płatności składek, nie poniesie żadnych kosztów związanych z ulgą. Jeśli wniosek złoży po terminie opłacania składek, ZUS naliczy odsetki za zwłokę na dzień złożenia wniosku.

płatnika składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne.

Aby skorzystać z ulgi musisz być płatnikiem składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne. Nie ma znaczenia od kiedy prowadzisz działalność. Nie ma też znaczenia wielkość Twojego przedsiębiorstwa.

Ulga dotyczy składek od stycznia 2020 r., nie możesz zatem wnioskować o ulgę dotyczącą składek za 2019 r.

Dzięki uldze masz możliwość opłacenia składek do ZUS w dłuższym czasie. Jeśli złożysz wniosek przed terminem płatności składek nie ponosisz żadnych kosztów związanych z ulgą.

Jeśli wniosek złożysz po terminie opłacania składek naliczymy Ci odsetki za zwłokę na dzień złożenia wniosku.

BLOG

Nowy JPK_VAT i nowe obowiązki

Rabat za zrealizowany obrót

Pracownicze Plany Kapitałowe

Nowy JPK_VAT od 1 października

Zapłata na rachunek spoza białej listy

Tarcza Antykryzysowa

Zatory płatnicze. Duży problem przedsiębiorców.

Ulga "na złe długi" w CIT

Rejestr BDO

Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP)

SKONTAKTUJ SIĘ