Z przyjemnością podejmiemy współpracę z przedsiębiorcami, spółkami prawa handlowego, klubami sportowymi i jednostkami z sektora NGO. Realizowana przez nas księgowość w Kozienicach to profesjonalizm, doskonały kontakt i pewność, że wszystkie Państwa sprawy zostaną załatwione rzetelnie i terminowo.

Jesteśmy stale rozwijającą się firmą rodzinną, funkcjonującą na rynku od ponad 25 lat. Naszym Klientom oferujemy kompleksowe usługi z zakresu księgowości, doradztwa podatkowego, doradztwa prawnego i audytu. Pomagamy przedsiębiorcom, spółkom prawa handlowego, jednostkom sektora NGO, klubom sportowym i osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej.

Stawiamy na jakość. Posiadamy szeroką wiedzę i bogate doświadczenie. Oferujemy usługi, których nie świadczą inne podmioty z branży. Przecieramy nowe szlaki i wyznaczamy standardy, nie boimy się podejmować wyzwań wymagających pełnego zaangażowania. Jesteśmy otwarci na nowe, innowacyjne rozwiązania.

Zapewniamy bezpieczeństwo. Każdy kto powierza Nam swoje sprawy może być pewny bezpieczeństwa przed wszelkimi zagrożeniami. Priorytetem dla Nas jest zdobycie pełnego zaufania Klientów poprzez gwarancję najwyższej jakości usług i zapewnienie ochrony.

Kancelarie Chałczyńscy to rodzinna firma z tradycjami. To, co Nas wyróżnia przekłada się na zadowolenie naszych klientów. Kładziemy ogromny nacisk na jakość wykonywanych przez Nas usług. Ponad dwudziestoletnie doświadczenie pozwoliło Nam wypracować metody idealnie dopasowane do potrzeb Naszych Klientów. Prowadzone poprzednio przez kilkanaście lat Biuro rachunkowe w Kozienicach pozwoliło na rozwój kompleksowych usług z zakresu księgowości, doradztwa podatkowego, a także audytu i doradztwa prawnego.

Doradztwo podatkowe w Radomiu realizowane przez Kancelarię Chałczyńscy to marka, która od lat wspiera szereg klientów biznesowych i indywidualnych. Cechami charakterystycznymi Naszej pracy są poufność, wysoki standard i bezpieczeństwo. Przez cały czas staramy się, żeby realizowana przez Nas usługa księgowości w Radomiu, Kozienicach, Pionkach oraz innych miastach regionu była usługą na miarę dzisiejszych potrzeb przedsiębiorców.

Od 1 lipca 2022 r. m.in. pracodawcy stosują do ustalenia wysokości zaliczki na podatek od przychodów ze stosunku pracy nową kwotę zmniejszającą podatek, która wynosi 300 zł miesięcznie. Prawo do tego zmniejszenia przysługuje jednak tylko tym pracownikom, którzy złożyli pracodawcy oświadczenie PIT-2. Do końca 2022 r. kwotę zmniejszającą może stosować tylko jeden płatnik podatku (którym oprócz pracodawcy jest najczęściej ZUS). Od 1 stycznia 2023 r. podatnik, który osiąga przychody z więcej niż jednego źródła, będzie mógł upoważnić nawet 3 płatników (w tym zleceniodawcę) do uwzględniania tego zmniejszenia w odpowiedniej części przy obliczaniu zaliczki na podatek, składając im w tym celu oświadczenie. Jest to rewolucyjna zmiana w stosunku do stanu prawnego, jaki obowiązuje do 31 grudnia 2022 r.

Złożenie pracodawcy oświadczenia PIT-2 przez pracownika, czyli oświadczenia dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, skutkuje tym, że zaliczka na podatek od uzyskiwanych przychodów jest zmniejszana o dodatkową kwotę. Od 1 lipca 2022 r. wynosi ona 300 zł miesięcznie (do 30 czerwca 2022 r. była to kwota 425 zł) i musi być stosowana do przychodów osiągniętych od tej daty. Jednak nie każdy pracownik będzie uprawniony do skorzystania z omawianego obniżenia.

Do 31 grudnia 2022 r. oświadczenie może złożyć pracodawcy (przy łącznym spełnieniu poniższych warunków) :

a) osoba będąca pracownikiem, czyli pozostająca w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy (art. 32 ust. 3 w zw. z art. 12 ust. 4 ustawy o pdof); nie są zatem uprawnione do skorzystania z preferencji inne osoby np. zleceniobiorcy lub wykonawcy umowy o dzieło, oraz

    nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika albo otrzymuje je za pośrednictwem płatnika i złożyła organowi rentowemu wniosek o rezygnację ze stosowania kwoty zmniejszającej podatek od zaliczki obliczonej od pobieranego świadczenia,

    nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,

    nie osiąga dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, od których jest obowiązana opłacać zaliczki na podatek,

    nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

    określi ten zakład pracy jako właściwy do stosowania zmniejszenia zaliczki na podatek.

Od 1 stycznia 2023 r. uprawniony do złożenia PIT-2 będzie też zleceniobiorca i wykonawca umowy o dzieło.

Oświadczenie PIT-2

Wchodząca w życie nowelizacja może doprowadzić do wzrostu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od lipca 2022 r. - uprzedza Ministerstwo Finansów w opublikowanym 27 czerwca br. komunikacie.

Wynika to z tego, że reforma podatkowa została rozłożona na dwa etapy i jej pełen skutek odczujemy po 1 stycznia 2023 r. Docelowo w rozliczeniu rocznym większość podatników zyska, i to zarówno w stosunku do 2021 r., jak i w odniesieniu do zasad wprowadzonych w styczniu 2022 r. - zapewnia resort finansów.

Na razie jednak, przejściowo, niektóre grupy zapłacą wyższe zaliczki na PIT. Powodem tego jest przede wszystkim uchylenie mechanizmu tzw. rolowania zaliczek. Przypomnijmy, że dotyczył on pracowników i zleceniobiorców oraz emerytów i rencistów i stosowany był dla dochodów do 12 800 zł brutto. Dzięki niemu zaliczki na PIT były „zamrożone” na poziomie zaliczek z 2021 r.

Do tego - przypomnijmy - dochodzi uchylenie od 1 lipca br. przepisów o uldze dla klasy średniej.

Od lipca więc wyższe zaliczki na PIT zapłacą:

    osoby, które nie złożyły PIT-2, a mają zarobki do 12 800 zł brutto miesięcznie,

    zleceniobiorcy (nie mają możliwości złożenia PIT-2 w 2022 r.) przy zarobkach do 12 800 zł brutto miesięcznie,

    pracownicy, którzy złożyli PIT-2 i z umowy o pracę (jedyne źródło dochodów) zarabiają od ok. 10 300 do 12 800 zł brutto miesięcznie,

    mundurowi, którzy złożyli PIT-2, a ich zarobki z tego tytułu (jedyne źródło dochodów) wahają się od ok. 8900 do 12 800 zł brutto miesięcznie,

    emeryci (kwotę wolną stosuje u nich ZUS z mocy ustawy) z emeryturą od ok. 9400 do 12 800 zł brutto miesięcznie.

Dla zatrudnionych na umowę o pracę, którzy nie złożyli PIT-2, wzrost zaliczek miesięcznych wynika z uchylenia przepisu nakazującego płatnikowi rozliczać zaliczki według zasad z 2021 r. (czyli uchylenie mechanizmu tzw. rolowania zaliczek).

Taka sama będzie przyczyna wzrostu zaliczek u etatowców, którzy złożyli PIT-2, a mają zarobki od ok. 10 300 do 12 800 zł brutto miesięcznie. W ich przypadku - jak wyliczyło MF - zaliczki wzrosną maksymalnie o 60 zł.

Co więcej - podkreśla resort - wzrost zaliczek dla tych osób ma charakter przejściowy, ponieważ osoby te zyskają w dalszej części roku w wyniku podwyższenia progu podatkowego (z 85 528 zł do 120 000 zł). W zaliczkach odczują to jednak dopiero w ostatnich miesiącach roku.

Dla mundurowych zarabiających do 12 800 zł brutto miesięcznie, którzy nie złożyli PIT-2, wzrost zaliczki na PIT również wynika z uchylenia przepisu „zamrażającego” zaliczki na poziomie z 2021 r.

Niższe miesięczne wynagrodzenie netto dostaną także mundurowi, którzy złożyli PIT-2, a zarabiają od 8900 do 12 800 zł brutto. Również u tych osób wzrost zaliczek na PIT ma charakter przejściowy (podobnie jak u etatowców). W dalszej części roku odczują oni zysk wskutek podwyższenia progu podatkowego - z 85 528 zł do 120 000 zł. Jednak w zaliczkach miesięcznych zauważą to dopiero w ostatnich miesiącach roku.

Uchylenie mechanizmu tzw. rolowania zaliczek powoduje także wzrost miesięcznych zaliczek na PIT u zleceniobiorców zarabiających do 12 800 zł brutto miesięcznie.

Nakłada się na to brak możliwości stosowania kwoty wolnej w trakcie roku, bo zleceniobiorcy nie mogą złożyć PIT-2. Stanie się to możliwe dopiero od 2023 r.

Już w tym roku natomiast - jak przypomina MF - zleceniobiorca może wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem o ograniczenie poboru zaliczek na PIT przez płatnika (na podstawie art. 22 ordynacji podatkowej). Jest to istotne zwłaszcza dla osób uzyskujących zarobki 3200 zł brutto miesięcznie, ponieważ w rozliczeniu rocznym podatek wyniesie u nich 0 zł.

Wyższą zaliczkę na PIT zapłacą od lipca br. emeryci z emeryturą od ok. 9400 zł do 12 800 zł brutto miesięcznie. Tu również przyczyną jest uchylenie przepisu „zamrażającego” zaliczki na poziomie z 2021 r. i tu także wzrost wysokości zaliczek będzie przejściowy.

W dalszej części roku emeryci zyskają w wyniku podwyższenia progu podatkowego (z 85 528 zł do 120 000 zł), co w zaliczkach będzie jednak odczuwalne dopiero w ostatnich miesiącach roku.

Wzrost zaliczek na PIT od lipca br. odczują też osoby mające kilka źródeł dochodów, np. osoby pracujące na więcej niż jednym etacie, emeryci zatrudnieni na umowę o pracę, osoby zatrudnione na umowie o pracę i dorabiające sobie na umowie zlecenia.

Przyczyn wzrostu zaliczek na PIT jest tu wiele. Pierwsza to - jak tłumaczy MF - uchylenie mechanizmu rolowania zaliczek, czyli „odmrożenie” zaliczek na PIT.

Druga to możliwość stosowania kwoty wolnej od podatku tylko u jednego płatnika (podział kwoty wolnej na trzech płatników wejdzie w życie dopiero 1 stycznia 2023 r.) i brak możliwości stosowania kwoty wolnej przy umowach zlecenia (będzie to możliwe dopiero od 2023 r.).

Trzecia przyczyna to pobieranie składki zdrowotnej od każdej umowy i brak możliwości jej odliczenia.

MF wyliczyło, że miesięczna strata u tych osób pojawi się w drugim lub kolejnych źródłach przychodów. Natomiast w tym źródle dochodu, gdzie stosowany jest PIT-2, zaliczki na PIT spadną.

Polski Ład 2.0

Wydatki na zakup wszelkiego rodzaju napojów, słodyczy, przekąsek i owoców, udostępnianych w biurze firmy pracownikom i współpracownikom, można potrącić od przychodu - potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Spytała o to spółka, która kupuje artykuły spożywcze i udostępnia je pracownikom oraz osobom współpracującym z nią na podstawie umowy cywilnoprawnej lub samozatrudnienia. Wyjaśniła, że kupuje w szczególności: wodę, kawę, herbatę, cukier, mleko, soki, napoje gazowane, ciastka, czekoladki, herbatniki, paluszki, cukierki, owoce itp.

Udostępnia je we wspólnych pomieszczeniach biurowych i nie limituje ani nie ewidencjonuje, kto co wypił lub zjadł. Podkreśliła, że nie są to produkty wystawne ani luksusowe. Dyrektor KIS potwierdził, że spółka może zaliczyć te wydatki do podatkowych kosztów. Przypomniał, że nie są nimi jedynie koszty reprezentacji (art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT). (źródło: Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 30 maja 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.146.2022.1.AK)

Jak natomiast ma się sprawa odliczenia podatku VAT od takich zakupów?

Owoce, słodycze i inne artykuły spożywcze, które kupują pracodawcy dla pracowników są najczęściej formą zachęty. Mają powodować, że miejsce pracy będzie dla pracowników bardziej atrakcyjne a atmosfera przyjemniejsza. Przedsiębiorca musi jednak pamiętać, że nie wszystkie zakupy dla pracowników pozwalają na odliczenie podatku VAT naliczonego.

W interpretacji indywidualnej z 2 kwietnia 2021 r. (0114-KDIP4-3.4012.2.2021.2.IG) dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej określa możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów artykułów spożywczych dla pracowników, współpracowników oraz kontrahentów. Przedsiębiorca kupuje podstawowe artykuły spożywcze: herbatę, kawę, cukier, wodę, soki, jogurty, owoce czy słodycze. Zakupione przez pracodawcę produkty są spożywane podczas wewnętrznych narad, spotkań pracowników, spotkań z kontrahentami, ale są również dostępne w przestrzeni wspólnej np. kuchni czy pomieszczeniu socjalnym. Dostęp do tych towarów nie jest w żaden sposób limitowany. W interpretacji podkreślono, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wtedy, gdy towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych czyli takich, których następstwem jest powstanie podatku należnego. Wskazano, że „Z uregulowań ustawy o podatku od towarów i usług wyraźnie wynika, że dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług, a prowadzoną działalnością opodatkowaną. Przy czym związek dokonywanych zakupów z działalnością podatnika może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.” Bezpośredni związek ma miejsce w sytuacji gdy zakupione towary służą do dalszej odsprzedaży lub są niezbędne do wytworzenia sprzedawanych towarów lub usług.  Natomiast związek pośredni ma miejsce gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa. Mają one pośredni związek z prowadzoną działalnością a tym samym osiąganymi przez podatnika przychodami. Musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy, aby można było ponieść wydatki zakwalifikować do tej grupy kosztów.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że zapewnienie pracownikom stałego dostępu w ciągu dnia pracy do artykułów spożywczych wymienionych we wniosku (soki, owoce, słodycze, jogurty) w przestrzeni wspólnej (kuchnia lub pomieszczenie socjalne) służy zaspokajaniu osobistych potrzeb pracowników i nie ma to związku z prowadzoną przez przedsiębiorstwo działalnością gospodarczą. W interpretacji podkreślano, że nie jest możliwe inne podejście organu, ponieważ produkty spożywcze będą dla wszystkich wymienionych grup ogólnodostępne. Przedsiębiorstwo z własnej woli udostępnia pracownikom artykuły spożywcze. Nie czyni tego na podstawie jakichkolwiek przepisów prawnych a działanie to nie jest niezbędne, do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Ponieważ pracownicy są zobowiązani świadczyć pracę niezależnie od możliwości skorzystania z artykułów spożywczych, które zapewnia im pracodawca z własnej woli.

Dlatego „Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia ww. artykułów spożywczych. W przedmiotowej sprawie wydatki, które ponosi Wnioskodawca w związku z zakupem artykułów spożywczych (…) udostępnianych w przestrzeni wspólnej, nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, gdyż jak wskazano powyżej, służą one do zaspokojenia potrzeb prywatnych pracowników, współpracowników i kontrahentów Spółki.”

Inaczej z punktu podatkowego wygląda sprawa spotkań z współpracownikami i kontrahentami. Przedsiębiorca również podczas spotkań z tymi grupami osób, udostępnia artykuły spożywcze (kawę, herbatę, napoje bezalkoholowe, słodycze, owoce). W tym przypadku zużycie artykułów spożywczych ma pośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą „bowiem przez wpływ na ogólne funkcjonowanie Spółki jako całości, przyczynia się do generowania przez nią obrotu. Artykuły spożywcze podawane w trakcie spotkań z kontrahentami wykazują związek z prowadzoną działalnością, ponieważ odbywają się w celu nawiązania i kontynuacji współpracy, omówienia warunków współpracy, prowadzenia negocjacji biznesowych, co przyczynia się do uzyskania obrotu przez Spółkę.” Gdy zakupione towary lub usług wykazują związek pośredni z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalnością gospodarczą, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z § 112 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 26 września 1997 r. w sprawie ogólnych przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy, pracodawca zobowiązany jest zapewnić wszystkim pracownikom wodę zdatną do picia lub inne napoje. Natomiast pracownikom, którzy są stale lub okresowo zatrudnieni w warunkach szczególnych musi zapewnić oprócz wody także inne napoje. „Nabywane przez Wnioskodawcę artykuły spożywcze, tj. kawa, herbata, woda, mleko, cukier, woda mineralna, przeznaczone do zużycia przez pracowników w związku z przepisami BHP, mają związek (pośredni) z wykonywaniem czynności opodatkowanych, bowiem nie służą dalszej odsprzedaży, ani nie są wykorzystywane do wytworzenia wyrobów i usług będących przedmiotem obrotu, lecz spożywane są na terenie firmy w godzinach jej pracy przez pracowników, w celu prawidłowego funkcjonowania na rzecz firmy.”

Wyroki sądów – niekorzystne dla podatników

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z 17 lipca 2019 r. (I SA/Łd 217/19) w uzasadnieniu stwierdził, że nie jest możliwe odliczenie podatku zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w związku z przekazaniem pracownikom artykułów spożywczych (owoce, warzywa, płatki śniadaniowe). Sąd stwierdził, że argumentacja przedsiębiorcy, że przekazywanie pracownikom artykułów spożywczych przyczynia się do budowania korzystnej atmosfery i warunków pracy oraz zwiększa wydajność pracy, jest zbyt daleko idąca i hipotetyczna. „zapewnienie posiłku w sytuacji wskazanej przez skarżącą spółkę nie jest niezbędne dla celów prowadzonej działalności gospodarczej. Pracownicy są bowiem zobowiązani świadczyć pracę niezależnie od poczęstunku, jaki serwuje im z własnej woli pracodawca.”

Takie samo stanowisko reprezentuje Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z 8 grudnia 2015 r. (I SA/Kr 1370/15). Podkreślono w nim, że spożywanie owoców, będące do dyspozycji pracowników w trakcie spotkań służbowych z klientami, nie nosi znamion zużycia na cele osobiste. Jest to uzasadnione potrzebami pracodawcy. Jednak spółka nie jest w stanie wydzielić jaka część artykułów spożywczych jest spożywana podczas spotkań z kontrahentami a jak zużywana przez pracowników w ramach swobodnego korzystania w czasie wykonywania codziennej pracy. I „skoro zatem nie jest możliwe wyodrębnienie, a następnie zweryfikowanie jaka część towarów związana jest ze zużyciem na cele osobiste, a jaka na cele związane z działalnością gospodarczą, to wnioskodawcy nie będzie przysługiwać zwolnienie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług przy zakupie tych towarów (owoców) zużywanych przez pracowników zarówno w trakcie pracy, jak i podczas spotkań służbowych, a także przez gości zewnętrznych, mimo że spotkania służbowe zewnętrzne i wewnętrzne są związane co do zasady z działalnością gospodarczą.”

Wydatki na artykuły spożywcze udostępniane pracownikom w KUP, a VAT

22 kwietnia 2022 r. Rada Ministrów przyjęła projekt zmian w PIT. Projekt obniża PIT z 17 proc. do 12 proc. dla podatników na skali podatkowej, a przedsiębiorcom na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej pozwala na odliczenie części składek zdrowotnych od podstawy opodatkowania. Samotni rodzice będą mogli rozliczyć się wspólnie z dziećmi, zaś przedsiębiorcy jeszcze raz będą mogli wybrać formę opodatkowania. Teraz projektem zajmie się Sejm.

Wśród przyjętych przez Radę Ministrów rozwiązań znalazło się m.in:

Obniżenie stawki PIT z 17 proc. do 12 proc.,

Likwidacja tzw. ulgi dla klasy średniej,

Możliwość odliczenia części składek zdrowotnych przez przedsiębiorców na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej,

Wspólne rozliczenie z dzieckiem w przypadku samotnych rodziców, którzy skorzystają z 1,5 kwoty wolnej, czyli 45 tys. zł (samotni rodzice wychowujący dziecko z niepełnosprawnościami skorzystają z podwójnej kwoty wolnej, czyli 60 tys. zł),

Szereg innych preferencji prorodzinnych, w tym m.in. zwiększenie kwoty zarobków, jakie może osiągnąć dziecko bez utraty preferencji podatkowych przez rodziców (z 3089 zł do 16 061,28 zł w 2022 r.),

Możliwość ponownego wyboru rozliczenia na skali podatkowej przez tych przedsiębiorców, którzy wybrali podatek liniowy lub ryczałt,

Ujednolicenie terminów rocznego rozliczenia PIT (formularze: PIT-37, PIT-36, PIT-36S, PIT-28, PIT-28S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-39, PIT-38). Zeznania te będą składane w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia,

Jednolity wzór PIT-2, w którym zawierać się będą oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki,

Brak składki zdrowotnej od wynagrodzenia osób powołanych do realizacji obowiązków społecznych lub obywatelskich - do 6000 zł wynagrodzenia rocznie,

Wprowadzenie od 1 stycznia 2023 r. możliwości rozliczania kwoty wolnej w zaliczkach w tytułach, w których dotychczas nie była rozliczana w zaliczkach, np. przy umowach zlecenia,

Brak odpowiedzialności pracodawcy w przypadku nieprawidłowego pobrania zaliczek na PIT z uwagi na błędną informację przekazaną przez pracownika. Do nieprawidłowego pobrania zaliczek na PIT może dojść w sytuacji, w której pracownik złoży nieprawidłowe oświadczenia np. u dwóch pracodawców, i każdy z nich, obliczając zaliczki na PIT, uwzględni temu pracownikowi pełną kwotę wolną od podatku (choć każdy z nich powinien rozliczyć jedynie połowę z tej kwoty),

Ograniczenie ulgi na zabytki wyłącznie do remontów. Dojdzie też warunek formalny - z ulgi skorzystać będzie można po zatwierdzeniu remontu przez konserwatora zabytków.

Projekt pozostawił bez zmian rozwiązania, które zaczęły obowiązywać już od 1 stycznia 2022 r., w tym m.in. wyższą kwotę wolną (30 tys. zł) i wyższy próg podatkowy (120 tys. zł).

Obniżona stawka PIT z 17 do 12 proc

Wszystko wskazuje na to, że od przyszłego roku najniższa pensja będzie musiała wynosić 3416,30 zł. Kwota zostanie zwaloryzowana dwukrotnie - od stycznia i od lipca. To skutek wysokiej inflacji

406,30 zł - o tyle najprawdopodobniej będzie musiała wzrosnąć minimalna płaca od 2023 r. Taki wzrost będzie zagwarantowany, jeśli przeciętne wynagrodzenie za I kw. 2022 r. wyniesie co najmniej 6021 zł (wszystko wskazuje, że przekroczy tę wartość; GUS opublikuje te dane 11 maja). Taka zastrzeżona podwyżka wynika z mechanizmu przewidzianego w ustawie z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2177).

- To wysoka kwota. Tak wyraźny zagwarantowany wzrost wynika z wysokiej, prognozowanej inflacji oraz wskaźnika weryfikacyjnego, bo faktyczna inflacja w 2021 r. wyniosła 5,1 proc., a rząd prognozował ją na poziomie 1,8 proc. - wskazuje Łukasz Kozłowski, główny ekonomista Federacji Przedsiębiorców Polskich.

Kwota 3416,30 zł będzie punktem wyjścia dla rządu i partnerów społecznych, którzy negocjują ostateczną wysokość najniższej płacy w danym roku (w ramach Rady Dialogu Społecznego). Jeśli się nie porozumieją, wartość ustala samodzielnie rząd (ale nie mniejszą niż ta przewidziana przepisami). Ustawa gwarantuje też, że jeśli prognozowana inflacja przekracza 5 proc., konieczne jest dwukrotne podwyższanie płacy minimalnej - od stycznia i od lipca. W przyszłym roku po raz pierwszy w historii dojdzie do takiej sytuacji. Wywoła to problemy, bo przepisy nie precyzują zasad dwukrotnej podwyżki.

Tak znacząca podwyżka (aż o 13,5 proc. w porównaniu z 2022 r.) wynika z sytuacji gospodarczej i wskaźników makroekonomicznych prognozowanych przez rząd. Wzrost wpłynie na cały rynek pracy. Firmy będą musiały podwyższyć pensje osobom, które zarabiają najniższe stawki. Według danych GUS to ok. 1,6 mln osób (stan na grudzień 2020 r.). Dodatkowo wzrosną też wszystkie świadczenia i zobowiązania powiązane z minimalną pensją, w tym m.in. dodatki za pracę w nocy, odszkodowania za mobbing i dyskryminację, składki na ubezpieczenia społeczne dla prowadzących działalność (w preferencyjnym okresie).

Równolegle wzrośnie też oczywiście najniższa stawka godzinowa dla samozatrudnionych i zleceniobiorców. W 2022 r. będzie musiała ona wynosić co najmniej 22,40 zł (wzrost o 2,70 zł). Trzeba też pamiętać, że obowiązkowe podwyżki dla osób z najniższą płacą wymuszają też podnoszenie pensji osób lepiej zarabiających (w myśl zasady, że murarz musi zarabiać dwa razy więcej niż pomocnik murarza).

- Jeśli zostałby utrzymany poziom wynikający z mechanizmu ustawowego, czyli podwyżka o 406,30 zł, to raczej nie pogłębiłoby to nakręcającej się spirali płacowo-inflacyjnej. Pamiętajmy, że dynamika wzrostu przeciętnego wynagrodzenia też przekroczyła już 10 proc. Ale jeśli wzrost od stycznia 2023 r. miałby być wyższy lub wprowadzono by równie wysoką, kolejną podwyżkę od lipca, to płaca minimalna przyspieszyłaby jeszcze bardziej procesy inflacyjne - wskazuje Łukasz Kozłowski.

Na podobne ryzyko wskazuje Jeremi Mordasewicz, doradca zarządu Konfederacji Lewiatan. - Skoro rosną ceny, to rosną płace, a wtedy producenci muszą znowu podnosić ceny, bo rosną koszty pracy i spirala się nakręca. Utrwalenie takiego trendu byłoby fatalne dla gospodarki - wskazuje.

Dlatego jego zdaniem należy zmodyfikować mechanizm ustalania płacy minimalnej.

- Ten obecny jest zbyt skomplikowany. A zatrudniający powinni mieć zapewnioną stabilność i przewidywalność w tym względzie. Dlatego należałoby wprowadzić zasadę, że minimalna płaca stanowi połowę przeciętnego wynagrodzenia. Takie rozwiązanie nie jest idealne, ale nie ma innego, równie prostego rozwiązania, które mogłoby satysfakcjonować pracodawców i związki zawodowe - dodaje doradca zarządu Konfederacji Lewiatan.

Teoretycznie związkowcy mogą być zadowoleni z tak wysokiej podwyżki, ale diabeł tkwi w szczegółach.

- Trzeba brać pod uwagę niestabilną sytuację makroekonomiczną. W marcu bardzo wzrosły koszty np. opału, gazu, a więc inflacja przyspiesza i prawdopodobnie będzie jeszcze wyższa, niż prognozuje rząd. Same procenty mogą robić wrażenie, ale w wartościach bezwzględnych proponowana podwyżka nie jest duża, jeśli weźmiemy pod uwagę wzrost kosztów towarów i usług. Tym bardziej że wskaźnik inflacji wydaje się niedoszacowany, biorąc pod uwagę trudne do przewidzenia skutki wojny w Ukrainie, w tym w zakresie cen nośników energii - wskazuje Norbert Kusiak, dyrektor wydziału polityki gospodarczej i funduszy strukturalnych OPZZ.

Podkreśla, że przy bardzo wysokim wzroście cen realna wartość płacy minimalnej będzie spadać, pomimo podwyżek. - Tak jak realnie spada od stycznia tego roku przy inflacji powyżej 10 proc. - dodaje.

Rząd prognozuje, że w przyszłym roku inflacja wyniesie 7,8 proc., a to - zgodnie z art. 3 ustawy - oznacza, że wysokość płacy minimalnej trzeba będzie zmienić nie tylko od 1 stycznia, lecz także od 1 lipca 2023 r. Problem w tym, że przepisy nie regulują zasad podwójnej podwyżki. A pytań jest wiele, w tym np. czy gwarantowany przepisami wzrost (czyli najprawdopodobniej 406,30 zł) należy wprowadzić w całości od stycznia, czy też można go podzielić między styczeń i lipiec? A może o tyle trzeba podwyższać minimalną pensję i od 1 stycznia, i od 1 lipca (czyli łącznie o 812,60 zł; związki zawodowe wskazują, że taka interpretacja jest możliwa)? I czy obie podwyżki trzeba negocjować w RDS już w tym roku?

- Przepisy przewidują jedną rundę negocjacyjną, więc wydaje się, że obie podwyżki trzeba ustalić jednocześnie. Z kolei gwarancje wzrostu wynikające z ustawy dotyczą roku, więc nie wiemy, jak należy je zastosować w cyklu podwójnego wzrostu, co pół roku. Można jedynie przewidywać, że należy je zastosować już od stycznia, ale w praktyce dopiero rozpoczynamy interpretowanie tych przepisów - wskazuje Łukasz Kozłowski.

Zdaniem związkowców minimalny wzrost powinien być wdrożony od stycznia.

- Jeśli trzeba byłoby go dzielić na podwyżkę od stycznia i od lipca, to ta druga - z uwagi na inflację - miałaby faktycznie niższą wartość niż ta styczniowa. Na pewno brakuje doprecyzowania przepisów w tym względzie. Sądzę, że rozpoczniemy teraz dyskusję na ten temat w Radzie Dialogu Społecznego - podsumowuje Norbert Kusiak.

Dwie podwyżki płacy minimalnej

Rozpoczęły się prekonsultacje dotyczące kolejnego pakietu uproszczeń w VAT. W ramach SLIM VAT 3 w życie ma wejść ponad 20 rozwiązań ułatwiających rozliczanie tego podatku – poinformowało w poniedziałek Ministerstwo Finansów.

Z informacji przekazanej przez MF wynika, że trzeci pakiet SLIM VAT usuwa wiele przestarzałych, niepotrzebnych już obowiązków spoczywających na firmach. Zaproponowane zmiany dotyczą poprawy płynności finansowej przedsiębiorstw, zmniejszenia formalności w VAT w obrocie międzynarodowym, poszerzenia zakresu zwolnień z VAT, zmniejszenia liczby korekt i uczynienia rozliczenia VAT bardziej przyjaznym, uproszczenia w fakturowaniu i zmniejszenia związanych z tym obowiązków, obniżenie sankcji VAT oraz konsolidacji i ujednolicenie wiążących informacji.

MF stwierdziło, że SLIM VAT 3 wprowadzi istotne zmiany w proporcji VAT i korygowaniu proporcji. To będzie oznaczać odciążenie działów księgowych firm oraz zmniejszenie liczby korekt podatku naliczonego wykazywanego w deklaracji VAT. Poza tym w ramach pakietu proponuje się brak obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli podatnik otrzyma całość lub część zapłaty z tytułu zaliczki, w tym samym okresie rozliczeniowym (w tym samym miesiącu), w którym powstał obowiązek podatkowy (np. sprzedał towar), w odniesieniu do czynności na poczet których tę zapłatę otrzymał.

Z komunikatu wynika, że podatnicy będą mieli wybór, czy dokumentować otrzymane zaliczki fakturami, czy ograniczyć się do wystawienia jednej faktury rozliczeniowej obejmującej oprócz daty dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi (o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury) również datę otrzymania zapłaty zaliczki (o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury).

Pakiet SLIM VAT 3 ma – jak wyjaśniło MF – poprawić płynność finansową firm korzystających z mechanizmu podzielonej płatności, czyli split paymentu. Środki z rachunku VAT będą mogły być wykorzystane dodatkowo na zapłatę m.in. podatku od sprzedaży detalicznej czy też podatku tonażowego.

"Dodatkowo zwiększamy limit wartości sprzedaży, uprawniający do posiadania statusu małego podatnika. Liczony wraz z kwotą podatku wzrośnie on z 1 mln 200 tys. euro do 2 mln euro. Metoda kasowa, czyli sytuacja gdy VAT rozliczany jest dopiero w okresie, w którym nastąpiła płatność od klienta, stanie się bardziej dostępna. W ten sposób więcej podatników będzie mogło składać deklaracje za okresy kwartalne. W efekcie kwota ta zostanie zrównana z prawem do rozliczenia ryczałtowego w podatkach dochodowych. Na zmianach może skorzystać nawet 40 tys. podatników VAT" – powiedział wiceminister Sarnowski.

W ramach uproszczeń zaproponowanych w SLIM VAT 3 proponuje się m.in. poszerzenie zakresu niektórych zwolnień z VAT, konsolidację i ujednolicenie wiążących informacji, wprowadzenie nowych zasad w zakresie przeliczania kursów walut w przypadku wystawienia faktur korygujących, rezygnację z obowiązku drukowania dokumentów przez kasy online czy wirtualne oraz ułatwienia w pakiecie VAT E-Commerce.

W komunikacie stwierdzono także, że w ramach prekonsultacji projektu opinie można zgłaszać do 14 lutego tego roku, przesyłając uwagi na adres: sekretariat.pt@mf.gov.pl.

Slim VAT 3. Rozpoczęły się prekonsultacje

Limit dla sprzedaży gotówkowej w przypadku transakcji między przedsiębiorcami zostanie obniżony z 15 000 zł do 8 000 zł dopiero od 2023 r., a nie - jak pierwotnie planowano - od 2022 r. Oznacza to, że nie zmienią się zasady dokonywania płatności na rachunek rozliczeniowy z białej listy. Nadal obowiązek taki będzie istniał, gdy kwota transakcji przekroczy 15 000 zł.

Z art. 19 Prawa przedsiębiorców wynika, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą musi następować za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:

1) stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz

2) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Kwota limitu 15 000 zł dla transakcji między przedsiębiorcami miała zostać obniżona do 8000 zł. Taką zmianę wprowadził Polski Ład. Jednak ostatecznie ustawą z 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw obniżka tego limitu została przesunięta na 2023 r.

Z tą regulacją są powiązane przepisy, które przewidują sankcje (VAT, PIT, CIT) za dokonanie płatności na rachunek kontrahenta spoza białej listy.

Dlatego w 2022 r. podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów lub świadczenia usług, odpowiada solidarnie całym swoim majątkiem wraz z dostawcą towarów lub usługodawcą zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny za jego zaległości podatkowe w części VAT proporcjonalnie przypadającej na tę dostawę towarów lub to świadczenie usług, jeżeli zapłata należności za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów na tzw. białej liście, gdy wartość transakcji przekracza 15 000 zł.

art. 117ba ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1540; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2105

Limit sprzedaży gotówkowej ulegnie obniżeniu

– Zniesienie zryczałtowanej składki zdrowotnej na rzecz składki naliczanej od dochodu oznacza, że wszelkie trudności i problemy związane z ustaleniem podstawy opodatkowania w podatku dochodowym, teraz będą komplikować obliczenie i zapłatę we właściwej wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wszelkie korekty, błędy, spory z urzędami skarbowymi, przełożą się na problemy z rozliczeniem z ZUS. Ustawa wymusza aktualizację systemów księgowych, płacowych i sprawozdawczych, co poza poważnymi kosztami, generuje bardzo duże obciążenie pracowników odpowiedzialnych działów – mówi Przemysław Pruszyński, doradca podatkowy, dyrektor departamentu podatkowego Konfederacji Lewiatan.

W kolejnym roku pandemii Covid-19 przedsiębiorcy zmuszeni zostali do wdrożenia wielkiej ilości zmian, która komplikuje bieżącą działalność i wymusza analizę i kalkulację czy obecnie stosowana forma opodatkowania jest najbardziej optymalną podatkowo. Wprowadzony tzw. podatek minimalny, który w założeniu był dedykowany nielicznym największym firmom, uderza przede wszystkim w najmniejsze i będące w najtrudniejszej sytuacji krajowe firmy. Istotnie zwiększa ryzyko prowadzenia działalności i koszty kalkulacji podatku.

– Usługi księgowe i doradztwa podatkowego stały się pożądane jak nigdy wcześniej. I na pewno będzie też tak w 2022 r., ponieważ niemal każdego dnia odkrywane są kolejne błędy ustawodawcy. Już w krótkim okresie vacatio legis, w dwóch różnych ustawach, zmieniano przepisy Polskiego Ładu. W najbliższych miesiącach należy się spodziewać kolejnych nowelizacji i objaśnień Ministra Finansów. Miejmy jedynie nadzieje, że wydanych możliwie szybko, co pozwoli uniknąć niepotrzebnych błędów i sporów podatników z administracją skarbową i ZUS – podkreśla Przemysław Pruszyński.

We wszystkich badaniach Lewiatana, w których pytamy o ocenę naszego systemu podatkowego, przedsiębiorcy wskazują, że najważniejsze dla rozwoju firmy jest przyjazne otoczenie regulacyjne. W szczególności: jednoznaczne i zrozumiałe przepisy prawa podatkowego, nowelizacje komunikowane z wyprzedzeniem, pogłębione konsultacje społeczne proponowanych zmian, szybkie objaśnianie i interpretowanie przepisów przez ministra finansów i Krajową Administrację Skarbową. Stabilność i przewidywalność systemu podatkowego wskazywane są jako bardziej istotne, niż wysokość stawek podatkowych.

 – Niestety, każdy kolejny rok przynosi wiele zmian, wprowadzanych z różnych pobudek i z różnym uzasadnieniem. W poprzednich latach tysiące stron legislacji podatkowej to przepisy służące „uszczelnieniu systemu podatkowego” oraz wprowadzające nowe podatki i opłaty, obecnie, wchodzący w życie Polski Ład ma zwiększyć progresywność klina podatkowego w celu pełniejszej realizacji zasady sprawiedliwości podatkowej. Czyli nieznacznie obniżyć opodatkowanie i oskładkowanie osób z najniższymi wynagrodzeniami przy jednoczesnej drastycznej podwyżce obciążeń dla przedsiębiorców i osób lepiej zarabiających. Podatkowy Polski Ład to ustawa, która z 1 stycznia 2022 r., wprowadziła ogrom zmian w przepisach podatkowych oraz regulujących ubezpieczenia zdrowotne przedsiębiorców i pracowników. Ustawa ta liczy 276 stron, uzasadnienie do niej to kolejne 262 strony. Reguluje niezwykle delikatną materię zobowiązań daninowych obywatela wobec państwa. Została uchwalona w ekspresowym tempie, bez poszanowania standardów prawidłowej legislacji oraz z niewystarczającym – 6 tygodniowym vacatio legis. Tryb opiniowania projektu ustawy skrytykowały nawet instytucje odpowiedzialne za nadanie przepisom właściwego standardu legislacyjnego tj. Rządowe Centrum Legislacyjne oraz Biura Legislacyjne Sejmu i Senatu. To ostatnie wskazało, że proponowane przepisy budzą liczne zastrzeżenia natury konstytucyjnej – dodaje Przemysław Pruszyński.

Istotny wzrost obciążeń podatkowych i składkowych

W podatku VAT w 2022 roku czeka nas dużo zmian wprowadzonych poprzez Polski Ład. Poniżej opisujemy najistotniejsze ze zmian, które pojawiły lub pojawią się w roku 2022. Nowe regulacje mają znaczny wpływ na rozliczenia podatników VAT. Większość wprowadzonych zmian zaczyna obowiązywać od 1 stycznia 2022 roku, natomiast część z nich wejdzie w życie dopiero z dniem 1 lipca 2022 roku, a niektóre z planowanych zmian zostanie odroczona do 1 stycznia 2023 roku – przykładowo zmiana dotycząca płatności bezgotówkowych.

Zgodnie z ustawą z dnia 29 października 2021 o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw – począwszy od 1 stycznia 2022 roku obowiązują przepisy, które umożliwiają podatnikom możliwość wystawienia faktur ustrukturyzowanych w ramach Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Należy nadmienić, iż rok 2022 jest okresem przejściowym, w którym podatnik z KSeF skorzysta dobrowolnie, natomiast od 2023 roku planowany jest obligatoryjny KSeF dla wszystkich jednostek.

Krajowy System e-Faktur (KSeF) umożliwia wystawianie oraz udostępnianie faktur ustrukturyzowanych. W początkowym okresie faktury ustrukturyzowane będą funkcjonowały w obrocie gospodarczym jako jedna z dopuszczanych form dokumentowania transakcji, obok faktur papierowych i obecnie występujących w obrocie gospodarczym faktur elektronicznych.

Z KSeF skorzystają przedsiębiorcy zarejestrowani jako czynni podatnicy podatku VAT, przedsiębiorcy zwolnieni z podatku VAT oraz podatnicy zidentyfikowani w Polsce do szczególnej procedury unijnej OSS, posiadający NIP.

Nadrzędnym celem wprowadzenia narzędzia ma być ułatwienie fiskusowi kontroli faktur wystawianych przez podatników oraz wzrost dochodów do budżetu Państwa. Warto jednak zaznaczyć, że oprócz uszczelnienia kontroli podatku VAT – nowy system wprowadza również wiele zalet dla przedsiębiorców, bowiem podatnicy uzyskają możliwość bezpieczniejszego rozliczania obrotu z kontrahentami, w skutek czego poprawie ulegnie płynność finansowa. Korzystanie z systemu pozwoli na przyśpieszony zwrot podatku VAT (skrócenie o 20 dni), tj. skrócenie okresu z 60 dni do 40 dni. Co ważne – faktury będą miały ujednolicony wzór, co pomoże w rozwoju takich narzędzi jak OCR i pozwoli zautomatyzować część procesów księgowych w przedsiębiorstwach, a to przełoży się na wzrost efektywności danego przedsiębiorstwa.

Od 1 stycznia 2022 roku wprowadzono możliwość rezygnacji ze zwolnienia z VAT i opodatkowania wykonywanych przez podatnika usług finansowych. Opcja wyboru dotyczy jednak wyłącznie usług finansowych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT., i wybranie opodatkowywania podatkiem VAT według stawki 23% - są to głównie transakcje dotyczące pośrednictwa finansowego, usług zarządzania związanego z funduszami inwestycyjnymi, portfelami inwestycyjnymi, ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi, otwartymi funduszami emerytalnymi, usług udzielania kredytów lub pożyczek czy instrumentów finansowych, które do tej pory były zwolnione z podatku od towarów i usług.

Od 1 stycznia 2022 roku w ustawie o VAT wprowadzony został nowy 15-dniowy termin zwrotu VAT. W związku z nowelizacją urząd skarbowy jest zobowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku w terminie 15 dni licząc od dnia w którym upłynął termin do złożenia deklaracji. Aby podatnik mógł skorzystać z przyśpieszonego zwrotu VAT – musi zostać spełniony szereg warunków, które zostały szczegółowo opisane w art. 87 ust. 6e ustawy o VAT.

Od 1 stycznia 2022 roku zmiany dotyczące WIS polegają na modyfikacji art. 42b ustawy o VAT w związku z wprowadzeniem do przepisów Ordynacji podatkowej porozumienia inwestycyjnego (PI) – tj. nowej instytucji mającej postać umowy pomiędzy inwestorem a organem podatkowym, dotyczącej skutków podatkowych planowanych inwestycji w kraju. PI ma być rodzajem kompleksowej interpretacji przepisów prawa, która będzie służyć realizacji zasady pewności prawa podatkowego i zapewnieniu jednolitej oraz spójnej wykładni przepisów prawa podatkowego dla określonego kręgu podmiotów.

PI może obejmować m.in. opis oraz klasyfikację towaru lub usługi oraz właściwą stawkę VAT, czyli elementy, które są przedmiotem WIS. W myśl dodanego ust. 8aa w art. 42b ustawy o VAT, w przypadku gdy zakres przedmiotowy wniosku o wydanie WIS, w dniu złożenia tego wniosku, jest przedmiotem zawartego już PI, WIS nie zostanie wydana. Na postanowienie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o odmowie wydania WIS wnioskodawcy będzie służyć zażalenie.

Od stycznia 2022 roku nie będzie konieczności składania czynnego żalu w przypadku korekty części ewidencyjnej JPK_VAT, jeśli zaległość w VAT zostanie przez podatnika niezwłocznie uiszczona, a przed złożeniem korekty JPK_VAT nie zostanie wszczęte postępowanie przygotowawcze lub nie ujawniono w toku toczącego się postępowania faktu złożenia błędnego JPK_VAT. Ustawodawca wprowadził także zmiany w strukturze JPK_VAT. Ponadto do rozliczeń za styczeń obowiązuje nowa struktura JPK_VAT, w której dodano:

pole dla daty upływu terminu płatności i daty dokonania zapłaty, w przypadku korekt dokonywanych przez podatnika (wierzyciela) w ramach tzw. ulgi na złe długi;

oznaczenie, że podatnik ułatwił w okresie rozliczeniowym dokonanie czynności z art. 109b (dotyczących pakietu e-commerce);

oznaczenie WSTO_EE (zastąpiono oznaczenia SW i EE);

oznaczenie IED – dla transakcji, dla których miejscem dostawy jest terytorium kraju, dokonywane przez podatników za pomocą interfejsu elektronicznego.

Możliwość tworzenia grup VAT zacznie obowiązywać od 1 lipca 2022 roku. Utworzone grupy VAT dadzą możliwość wspólnego rozliczania się przez podatników w ramach grup VAT. Możliwe będzie wspólne rozliczanie podatku VAT przez dwóch albo więcej podatników w ramach tzw. grup VAT. Będzie to grupa jednostek, które są ze sobą powiązane finansowo, ekonomicznie oraz organizacyjnie, ponadto zarejestrowani są jako podatnicy VAT. Aby możliwe było utworzenie grupy – koniecznym będzie spełnienie trzech warunków łącznie:

istnienie grupy powiązanych ze sobą finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie podmiotów posiadających siedzibę na terytorium kraju lub prowadzących działalność gospodarczą na terytorium kraju za pośrednictwem oddziału położonego na terytorium kraju,

zawarcie przez tę grupę podmiotów umowy o utworzenie grupy VAT,

zarejestrowanie grupy VAT jako podatnika podatku VAT.

Od momentu uzyskania przez grupę VAT statusu podatnika w zakresie praw i obowiązków podatkowych - grupę VAT reprezentować będzie przedstawiciel główny.

Sankcje za niezapewnienie współpracy kasy online z terminalem płatniczym

Również od 1 lipca 2022 roku – w myśl przepisów Polskiego Ładu, wystąpi obowiązek zapewnienia współpracy kas online z terminalem płatniczym. Za niedopełnienie tego obowiązku może grozić kara. Zgodnie bowiem z art. 111 ust 6kb ustawy o VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik prowadzący ewidencję sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej, wbrew art. 19a ust. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, nie zapewnia współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym, przy użyciu którego zapewnia możliwość przyjmowania płatności, zgodnie z wymaganiami technicznymi dla kas rejestrujących, naczelnik urzędu skarbowego, w drodze decyzji, nakłada na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 5000 zł.

Zmiany w podatku VAT na 2022 rok

Spółka, która wynajmuje samochody osobowe o wartości powyżej 150 tys. zł, a następnie odpłatnie udostępnia je innym podmiotom, nie może odliczać od przychodu pełnych wydatków związanych z najmem tych pojazdów – orzekł WSA w Warszawie.

W tym przypadku chodziło o spółkę zajmującą się świadczeniem usług w zakresie assistance i likwidacji szkód. W ramach prowadzonej działalności spółka zawiera umowy z firmami branży motoryzacyjnej (partnerami), w których zobowiązuje się do podstawienia w wyznaczonym miejscu samochodu osobowego zastępczego na każdorazowe zlecenie (zgłoszenie) partnera.

Partnerzy z kolei udostępniają te pojazdy osobom trzecim (swoim klientom) na czas likwidacji szkód.

Spółka uważała, że może odliczać od przychodu pełne wydatki związane z najmem samochodów osobowych udostępnianych odpłatnie partnerom – również te dotyczące pojazdów o wartości powyżej 150 tys. zł. Słowem, nie musi stosować ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT – twierdziła.

Od 2019 r. przepis ten wyłącza z kosztów uzyskania przychodów opłaty wynikające z umowy leasingu, najmu lub dzierżawy samochodu osobowego, które proporcjonalnie odpowiadają wartości pojazdu przekraczającej 150 tys. zł.

Spółka argumentowała, że ograniczenie to dotyczy firm, które faktycznie używają samochodów osobowych, a nie takich jak ona – które udostępniają je innym podmiotom.

Powołała się na wyrok WSA w Warszawie z 20 sierpnia 2020 r. (sygn. akt III SA/Wa 2087/19), w którym sąd orzekł, że spółka, która bierze auta osobowe w leasing i refakturuje ten koszt na swoje spółki zależne, może odliczać od przychodu pełne wydatki związane z leasingiem. Natomiast ograniczenia musi stosować ten, kto faktycznie korzysta z pojazdu. 

Z taką interpretacją nie zgodził się jednak dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Stwierdził, że ograniczenie zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT odnosi się wprost do podmiotów, które ponoszą opłaty wynikające z umów najmu samochodów osobowych. A nie było wątpliwości, że w tej sprawie podmiotem ponoszącym opłaty wynikające z umów najmu samochodów osobowych jest Spółka.

W ocenie organu bez znaczenia jest to, że pojazdy są w dalszej kolejności oddawane przez spółkę do odpłatnego używania innym podmiotom. Późniejsze oddawanie samochodów do odpłatnego używania podmiotom trzecim jest odrębną czynnością, dla której należy wywodzić odrębne skutki podatkowe – stwierdził dyrektor KIS (interpretacja o sygn. 0114-KDIP2-2.4010.290.2020.1.AG).

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie potwierdził prawidłowość w interpretacji organu. Zwrócił uwagę na to, że wynajmowane samochody są faktycznie w dyspozycji spółki, które to auta są każdorazowo udostępniane na wezwanie partnera, a przez pozostały czas czekają na kolejne zlecenia.

Ponadto – jak zauważył sąd – spółka uiszcza opłaty z tytułu umów najmu samochodów, a to właśnie ich dotyczy art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT.

– Przepis ten ma więc zastosowanie w zakresie działalności spółki – podkreśliła sędzia Matylda Arnold-Rogiewicz.

Wyrok WSA w Warszawie z 30 listopada 2021 r., sygn. akt III SA/Wa 565/21

BLOG